בהתאם למודל חשבונית ישראל שיצא לדרך בשנת 2024, החל מיום 1.1.2025 כל חשבונית בסכום של 20,000 ₪ ומעלה (לפני מע"מ) חייבת במספר הקצאה – מספר במבנה של 9 ספרות אותו מקבלים מרשות המיסים. וזאת, למעט חשבוניות מס הכוללות רק עסקאות פטורות או חשבוניות מס בשיעור אפס.
המודל החל בשנת 2024 כאשר סכום החשבוניות היה 25,000 ומעלה ועתיד להגיע בהדרגתיות משנה לשנה לסכום של 5,000 ומעלה בשנת 2028.
חשבונית שתהיה חייבת במספר הקצאה אך לא יהיה לה, לא יהיה ניתן לקזז בגינה מע"מ תשומות ועל כן יש חשיבות בהפקת חשבונית עם מספר הקצאה באופן תקין ועם זאת גם לוודא שמקבלים חשבוניות עם מספר הקצאה תקין.
לעומת השנה הקודמת (2024), החל מיום 1.1.2025 תוכל רשות המיסים לקבוע שקיים חשד כי מדובר בחשבונית שהוצאה שלא כדין ולסרב להקצות לאותה החשבונית מספר הקצאה. במידה וסורבה בקשתך למספר הקצאה עומדות ארבע חלופות לבחירה:
- לבטל את הבקשה למספר הקצאה.
- להמשיך בעסקה ללא מספר הקצאה: מקבל החשבונית לא יוכל לקזז בגין אותה חשבונית את מע"מ התשומות.
- הצעה לקונה לקבל על עצמו את תשלום המס ("היפוך חיוב") ובתנאי שהקונה הוא עוסק מורשה:
- הצד ה"מוכר" בעסקה יבקש מספר הקצאה מיוחד ל"היפוך חיוב", יפיק חשבונית בשיעור מע"מ אפס וידווח עליה למע"מ בדו"ח התקופתי.
- הצד ה"קונה" בעסקה יוציא חשבונית עצמית עם מספר ההקצאה שניתן למוציא החשבונית בגין עסקה זו, ידווח וישלם את מע"מ העסקאות וככל שהחוק מתיר זאת, ינכה מס תשומות.
- פנייה ליחידת הבקרה וקביעת מועד לשימוע:
- בעת פנייה למועד שימוע יש לצרף מסמכים או כל פריט מידע נוסף הנדרש לבירור המקרה.
- השימוע יתקיים בהיוועדות מקוונת תוך 2 ימי עסקים מיום הפניה, בהתאם לזמינות יחידת הבקרה.
- למען הסר ספק, גם עוסק שבחר בהיפוך חיוב או המשך עסקה ללא קבלת מספר הקצאה רשאי לפנות לקביעת מועד לשימוע.
אישור הקצאה – בעסקאות החייבות דיווח על בסיס מזומן, לפני מתן מספר ההקצאה בפועל, ניתן להגיש בקשה ל"אישור הקצאה" עבור מסמך מקדים לחשבונית מס (למשל חשבון עסקה). אישור ההקצאה הוא מספר בן 9 ספרות והוא לבדו אינו מאפשר לקזז את מס התשומות – על המסמך תופיע הודעה שמספר זה אינו מהווה מספר הקצאה ולא ניתן לקזז בגינו את מס התשומות.
פרקטיקה:
רישום ברשות המיסים:
ראשית יש להירשם לשירותים הדיגיטליים של רשות המיסים.
בתהליך הרישום יבקשו את הפרטים שלכם, אימותים כמו כרטיסי אשראי ופרטי התקשרות. לאחר מכן תקבעו קוד משתמש לאתר – הקוד יהיה בנוי משישה תווים כאשר ארבעת התווים הראשונים הם ספרות ושני התווים האחרונים יהיו אותיות באנגלית (לדוגמה: AB1234).
מאשרים את התנאים ובזה נגמר הרישום לאזור אישי.
במידה והנכם בעלי תאגיד, לאחר הרישום לאזור האישי תצטרכו לבצע גם רישום לתאגיד:
נכנסים לאזור האישי לקטגוריה של רישום/עדכון עבור תאגיד ומבצעים את הרישום בהתאם להוראות באתר.
הגשת בקשה למספר הקצאה:
כאשר מוציאים חשבונית בסכום העולה על 20,000 ₪ לפני מע"מ, עלינו לקבל עבורה מספר הקצאה מרשות המיסים על מנת שהלקוח שלנו, לו אנו נותנים את החשבונית יוכל לנכות את מע"מ התשומות בגינה. בקשה זו מתבצעת בשתי דרכים.
- באופן אוטומטי דרך התוכנה דרכה מוציאים חשבוניות ללקוחות במידה ויש לה את האופציה לעשות זאת. (כל תוכנה וההוראות שלה).
- באופן ידני ע"י הגשת בקשה למספר הקצאה במערכת במידה ומוציאים חשבוניות באופן ידני או במידה ועושים שימוש בתוכנה להוצאת חשבוניות שאין לה את האופציה להקצאה אוטומטית. בשיטה הידנית:
- נכנסים למערכת של מס הכנסה.
- לוחצים על כפתור "להגשת בקשה".
- ממלאים את הפרטים הנדרשים:
- מספר העוסק של הלקוח.
- מספר החשבונית.
- סכום החשבונית לפני מע"מ.
- סכום המע"מ.
את הבקשה יכול להגיש כל מי שניתנה לו ההרשאה לביצוע פעולות דיגיטליות.
אימות מספר הקצאה:
כאשר מקבלים חשבונית בסכום העולה על 20,000 ₪ (לפני מע"מ) מומלץ לוודא שמספר ההקצאה הרשום על החשבונית תקין על מנת למנוע בעיות של ניכוי מע"מ תשומות בגין אותה חשבונית בעתיד. בדיקה זו מתבצעת בדרך הבאה:
- נכנסים למערכת של מס הכנסה לאימות פרטי חשבוניות.
- לוחצים על כפתור "אימות פרטי חשבונית".
- מזינים את מספר ההקצאה של חשבונית הספק.
מתן הרשאה לפעולות דיגיטליות ברשות המיסים:
ייתכנו מצבים בהם מי שיפיק את החשבונית הנדרשת במספר הקצאה לא יהיה בעל העסק ולכן, על בעל העסק הרשום לתת הרשאה למי מטעמו שיפיק שמפיק את החשבוניות. מתן ההרשאה מתבצעת בדרך הבאה:
- נכנסים לאזור האישי במערכת של מס הכנסה.
- לוחצים על כפתור "הרשאה לפעולות דיגיטליות".
- לוחצים על כפתור "הוספת הרשאה".
- ממלאים את הפרטים בהתאם להוראות.
בנוסף, יש לזכור שהעוסקים שצריכים להירשם לשירות הם לא רק עוסקים אשר מוציאים חשבוניות בסכומים העולים על 20,000 ₪ אלא גם עוסקים המקבלים חשבונית בסכומים אלה. כמו כן, סכום החשבוניות החייבות במספרי הקצאה ירד באופן הדרגתי עם השנים עד לסכום של 5,000 ₪ בשנת 2028. כלומר, עוסק שלא חייב היום במספרי הקצאה, עליו לשים לב האם יהיה חייב בשנים הבאות.
*הנתונים במאמר נכונים ליום כתיבת המאמר (31.12.24) – יש לזכור שסכום החשבונית עתיד להשתנות וכך גם הוראות רשויות המס.
