כחלק ממהלך הנועד להילחם בחשבוניות הפיקטיביות מה – 5.5.2024 לא יהיה ניתן לנכות מס תשומות מחשבוניות שסכומן עולה על 25,000 ₪ (לפני מע"מ) אלא אם תהיה להן מספר הקצאה מרשות המסים. סכום החשבונית המחויבת במספר הקצאה ירד משנה לשנה עד שבשנת 2028 כל חשבונית מעל 5,000 ₪ (לפני מע"מ) תהיה מחויבת במספר הקצאה על מנת שיהיה ניתן לנכות בגינה מס תשומות.
מספר ההקצאה הוא מספר במבנה של 9 ספרות אותו מקבלים מרשות המסים לכל חשבונית שסכומה עולה על 25,000 ₪ (לפני מע"מ) והוא יופיע על גבי החשבונית בנוסף למספר האסמכתא.
למעשה, מצד אחד כמקבלי חשבוניות בסכומים העולים על הסכום הנקוב יהיה עליכם לבדוק האם מספר ההקצאה הוא אכן מספר ההקצאה התקין של החשבונית הספציפית אותה קיבלתם. ומהצד השני כמוציאי חשבוניות תצטרכו לקבל מספר הקצאה מרשות המסים לחשבוניות העולות על הסכום הנקוב לחשבוניות אותן מוציאים.
רישום ברשות המסים:
ראשית יש להירשם לשירותים הדיגיטליים של רשות המסים.
בתהליך הרישום יבקשו את הפרטים שלכם, אימותים כמו כרטיסי אשראי ופרטי התקשרות. לאחר מכן תקבעו קוד משתמש לאתר – הקוד יהיה בנוי משישה תווים כאשר ארבעת התווים הראשונים הם ספרות ושני התווים האחרונים יהיו אותיות באנגלית ( לדוגמה: AB1234).
מאשרים את התנאים ובזה נגמר הרישום לאזור אישי.
במידה והנכם בעלי תאגיד, לאחר הרישום לאזור האישי תצטרכו לבצע גם רישום לתאגיד:
נכנסים לאזור האישי לקטגוריה של רישום/עדכון עבור תאגיד ומבצעים את הרישום בהתאם להוראות באתר.
הגשת בקשה למספר הקצאה:
כאשר מוציאים חשבונית בסכום העולה על 25,000 ₪ לפני מע"מ, עלינו לקבל עבורה מספר הקצאה מרשות המסים על מנת שהלקוח שלנו, לו אנו נותנים את החשבונית יוכל לנכות את מע"מ התשומות בגינה. בקשה זו מתבצעת בשתי דרכים.
- באופן אוטומטי דרך התוכנה דרכה מוציאים חשבוניות ללקוחות במידה ויש לה את האופציה לעשות זאת. (כל תוכנה וההוראות שלה).
- באופן ידני ע"י הגשת בקשה למספר הקצאה במערכת במידה ומוציאים חשבוניות באופן ידני או במידה ועושים שימוש בתוכנה להוצאת חשבוניות שאין לה את האופציה להקצאה אוטומטית. בשיטה הידנית:
- נכנסים למערכת של מס הכנסה.
- לוחצים על כפתור "להגשת בקשה".
- ממלאים את הפרטים הנדרשים:
- מספר העוסק של הלקוח.
- מספר החשבונית.
- סכום החשבונית לפני מע"מ.
- סכום המע"מ.
את הבקשה יכול להגיש כל מי שניתנה לו ההרשאה לביצוע פעולות דיגיטליות.
אימות מספר הקצאה:
כאשר מקבלים חשבונית בסכום העולה על 25,000 ₪ (לפני מע"מ) מומלץ לוודא שמספר ההקצאה הרשום על החשבונית תקין על מנת למנוע בעיות של ניכוי מע"מ תשומות בגין אותה חשבונית בעתיד. בדיקה זו מתבצעת בדרך הבאה:
- נכנסים למערכת של מס הכנסה לאימות פרטי חשבוניות.
- לוחצים על כפתור "אימות פרטי חשבונית".
- מזינים את מספר ההקצאה של חשבונית הספק.
מתן הרשאה לפעולות דיגיטליות ברשות המסים:
ייתכנו מצבים בהם מי שיפיק את החשבונית הנדרשת במספר הקצאה לא יהיה בעל העסק ולכן, על בעל העסק הרשום לתת הרשאה למי מטעמו שיפיק שמפיק את החשבוניות. מתן ההרשאה מתבצעת בדרך הבאה:
- נכנסים לאזור האישי במערכת של מס הכנסה.
- לוחצים על כפתור "הרשאה לפעולות דיגיטליות".
- לוחצים על כפתור "הוספת הרשאה".
- ממלאים את הפרטים בהתאם להוראות.
בשנת 2024 בשל הכניסה החדשה של נושא ההקצאות, כל בקשה למספר הקצאה תאושר באופן מידי.
בנוסף, יש לזכור שהעוסקים שצריכים להירשם לשירות הם לא רק עוסקים אשר מוציאים חשבוניות בסכומים העולים על 25,000 ₪ אל גם עוסקים המקבלים חשבונית בסכומים אלה. כמו כן, סכום החשבוניות החייבות במספרי הקצאה ירד באופן הדרגתי עם השנים עד לסכום של 5,000 ₪ בשנת 2028. כלומר, עוסק שלא חייב היום במספרי הקצאה, עליו לשים לב האם יהיה חייב בשנים הבאות.
*הנתונים במאמר נכונים ליום כתיבת המאמר (4.4.24) – יש לזכור שסכום החשבונית עתיד להשתנות וכך גם הוראות רשויות המס.
