בחוק ההסדרים לשנים 2023 – 2024 עבר תיקון לחוק אשר מציע רפורמת מיסוי חדשה לבעל עסק זעיר. רפורמה זו נכנסה לתוקפה כבר בשנת 2024. עוסק אשר רוצה להיכנס לתכולת הרפורמה, יהיה עליו לבצע את ההליך המפורט במאמר כבר בשנה זו (עד 25/12/24).
בעל עסק זעיר יחשב כזה ויכנס לתכולת הרפורמה בהתקיים התנאים הבאים:
- סכום מחזור עסקאותיו אינו עולה על הסכום הקבוע בחוק לעוסק פטור (בשנים 2024 – 2025 הסכום הינו 120,000 ₪).
- הוא הגיש בקשה באתר מס הכנסה או דרך המשרד המייצג להירשם כ"בעל עסק זעיר" וקיבל על כך אישור.
בעל עסק זעיר יקבל ארבע הקלות עיקריות:
- פטור מהגשת דו"ח שנתי.
- אי דרישה לתשלום מקדמות מס הכנסה.
- ניכוי אוטומטי של הוצאות בסך 30% מהמחזור.
- פטור מהצהרת הון (רשות המיסים יכולה לדרוש הצהרת הון למרות הרפורמה).
תהליך הרישום והדיווח:
- רישום חד פעמי כ"בעל עסק זעיר" באתר רשות המיסים.
- חישוב מס הכנסה אחת לשנה באמצעות מערכת תיאומי המס – עד 31/12 של אותה שנת מס.
- דיווח על מחזור העסקאות ותשלום המס – עד 31/3 בשנה העוקבת לשנת המס.
נישום שלא יעמוד בתנאי הכניסה לרפורמה או שאינו יעמוד בהליך הדיווח הנדרש, לא ייהנה מההקלות ויהיה עליו להגיש דוח שנתי מלא.
מוחרגים מהמודל אף על פי שעומדים בשני תנאי הסף:
- נישומים שהם בעלי שליטה בחברה.
- עסק שחלק מהכנסתו מעסק או משלח יד התקבל ממעסיקו באותה שנה.
- עסק ש – 25% או יותר מכנסתו מעסק או משלח יד, התקבלו מ:
- קרוב (בהתאם להגדרה בסעיף 88 לפקודת מס הכנסה).
- מעסיקו במועד כלשהו בשלוש השנים האחרונות.
- מי שלא ניהל ספרים קבילים.
- מי שמעסיק עובדים.
- עסק עם הכנסה מתאגיד שקוף.
- הכנסות מעסק שאינן מיגיעה אישית.
- מי שהיה ברפורמה ויצא – לא יוכל לחזור לרפורמה במהלך השנתיים שלאחר מכן.
כל אלה וכל נישום המחויב בהגשת דוח שנתי מכל סיבה אחרת לא יוכלו לקבל את ההקלות אותן מציעה רפורמת בעל עסק זעיר.
בנוסף, שמורה לשר האוצר האפשרות לקבוע עוד חריגים שהתבררו בהמשך למניעת תכנוני מס וניצול לרעה של המודל.
בעל עסק זעיר לעניין ביטוח לאומי ומע"מ:
רפורמת בעל עסק זעיר היא רפורמה של מס הכנסה בלבד והגדרת "בעל עסק זעיר" היא הגדרה הנוגעת למס הכנסה בלבד. כלומר חובת ההתנהלות מול ביטוח לאומי ומע"מ נשארת כפי שהייתה עד כה.
חשוב להדגיש – ההגדרות "עוסק פטור" ו"עוסק מורשה" הן הגדרות לצורך מע"מ ולכן הן נשארות בעינן.
עם זאת, בנוגע לפתיחת התיק בביטוח לאומי ומס הכנסה, כאשר תוגש הבקשה להירשם כבעל עסק זעיר במס הכנסה, התיקים בביטוח לאומי ובמע"מ ייפתחו באופן אוטומטי.
כמה דגשים נוספים:
- עוסק שירצה לנכות הוצאות גבוהות מ – 30% מהכנסותיו יצטרך להגיש דוח שנתי כפי שהוגש עד כה על מנת לנכות את כלל ההוצאות המותרות בניכוי.
- עוסק שבוחר להיכנס לרפורמה, עליו להמשיך לנהל ספרים כפי שחל עליו עד היום – הוצאת קבלות/חשבוניות, ניהול ספר תקבולים תשלומים, שמירת מסמכים וכו'.
- כניסה לרפורמה תינתן הן על ידי המייצג והן באופן עצמאי על ידי הנישום.
- גם עוסק שבוחר להמשיך להיות מיוצג על ידי מייצג יהיה זכאי לכלל הקלות הרפורמה.
עוסק אשר בוחר להתנהל מעתה באופן עצמאי מול הרשויות – עליו לשלוח במייל למשרדנו כי ברצונו להפסיק את הייצוג על ידנו.
עוסקים אשר לא ישלחו בקשה להפסקת הייצוג בכתב ומעוניינים להמשיך את הייצוג ולהיות מטופלים על ידי משרדנו ימשיכו באופן אוטומטי ללא כל שינוי בתנאים.
