בהתאם לחוק מס ערך מוסף, עוסק פטור הוא עוסק שמחזור עסקאותיו (לא רווחיו) אינו עולה על 107,692 ₪ בשנה (נכון לשנת 2023). הכנסות אחרות כגון הכנסות משכר אינן נכללות בחישוב מחזור עסקאותיו להגדרת עוסק פטור.
בנוסף, ישנם מקצועות שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור גם אם מחזור עסקאותיהם נמוך מהתקרה לעוסק. בין המקצועות (הרשימה אינה רשימה מלאה):
- בעל מקצוע חופשי – אדריכל, רואה חשבון, עורך דין, אגרונום, חוקר פרטי.
- רופא, פסיכולוג פיזיותרפיסט, וטרינר.
- בעל בית ספר לרבות גן ילדים.
- סוחר או מתווך מקרקעין.
- סוחר או מתווך רכב.
- חברה הרשומה בהתאם לפקודת החברות.
- אגודה שיתופית הרשומה בהתאם לפקודת האגודות השיתופיות.
עוסק פטור אינו חייב בדיווחי מע"מ תקופתיים למעט דיווח אינפורמטיבי על מחזור העסקאות השנתי המבוצע עד ה – 31.1 בגין השנה שחלפה.
במידה ובמהלך השנה סכום העסקאות עבר את תקרת מחזור העסקאות לעוסק פטור, מעדכנים את סיווג העוסק מעוסק פטור לעוסק מורשה ע"י הודעה למשרד מס ערך מוסף האזורי או דרך המשרד המייצג את העוסק מול רשויות המס.
תחילת עבודה:
עוסק עצמאי חייב להירשם בשלושה מקומות כאשר מספר העוסק של העוסק הפטור יהיה מספר תעודת הזהות של בעל העסק:
- מס ערך מוסף.
- מס הכנסה.
- ביטוח לאומי.
- במידה ויש כוונה להעסיק עובדים יש לפתוח גם תיק ניכויים.
עוסק פטור מחויב בהוצאת קבלה (לא חשבונית) ברגע שהוא מקבל כסף עבור עסקה מסוימת. הקבלה צריכה להיות מפנקס קבלות מודפס, ממסופר וכרוך או מתוכנה המאושרת על ידי מס הכנסה.
ככלל, אין חוק או תקנות המורות כיצד על העוסק הפטור לנהל ספרים אולם לתפיסת משרדנו, על העוסק הפטור לנהל ספר תשלומים תקבולים, לשלם מקדמות מס הכנסה בהתאם לאחוז שנקבע ולשלם מקדמות ביטוח לאומי.
ניהול תקין של ספר תקבולים ותשלומים יעזור לעוסק לנהל את העסק טוב יותר בכך שישקף לו את תוצאות העסק, רווחיו או הפסדיו ואת אופן התנהלותו. במידת הצורך יעזור לעוסק בעת ביקורות של רשויות המס, כאשר יהיה לו רישום מסודר ותקין של כל הפעולות בעסקו.
בסוף השנה על העוסק הפטור לדווח מספר דיווחים:
- דיווח על גובה מחזור העסקאות – דיווח אינפורמטיבי על מנת לבדוק שאין חריגה של מחזור העסקאות מהסכום הנקבע בכדאי להיות עוסק פטור.
- דו"ח שנתי למס הכנסה – דו"ח של הכנסות והוצאות כאשר בסופו יחושב בין היתר אם על העוסק לקבל החזר מס הכנסה או לחלופין עליו לשלם מס הכנסה.
- פעם בכמה שנים תהיה גם דרישה של מס הכנסה להגשת הצהרת הון.
