חג פסח שמח!

בעקבות המצב הביטחוני, גובש מתווה הקלות משמעותי לעובדים שיוצאים לחופשה ללא תשלום (חל"ת). המתווה צפוי לעבור חקיקה סופית בימים הקרובים (29–31 במרץ 2026).

1. תנאי הזכאות המקלים (בתוקף עד 14.4.2026)

• קיצור תקופת החל"ת: עובד יהיה זכאי לדמי אבטלה כבר לאחר 10 ימי חל"ת (במקום 30 יום בשגרה).
• תקופת אכשרה מופחתת: נדרשים 6 חודשי עבודה מתוך ה-18 האחרונים (במקום 12 חודשים).
• אוכלוסיות מיוחדות: מפונים, אנשים עם מוגבלות, בני זוג של משרתי מילואים וחיילים משוחררים נדרשים ל-3 חודשי עבודה בלבד.

2. מה עליכם כמעסיקים לעשות?

• יש לדווח לביטוח הלאומי על תאריכי החל"ת המדויקים וסיבת הפסקת העבודה באמצעות טופס 100 (מבוצע על ידנו).
• דיווח תקין ומהיר שלכם הוא תנאי הכרחי לאישור התביעה של העובד.

3. מה העובדים צריכים לעשות?

• רישום: חובה להירשם באתר שירות התעסוקה.
• הגשת תביעה: מי שלא הגיש תביעה במלחמה הקודמת ("עם כלביא") צריך להגיש תביעה לדמי אבטלה באתר הביטוח הלאומי.
• שימו לב: מי שהגיש תביעה ב"עם כלביא" אינו צריך להגיש תביעה חדשה, אלא רק להירשם שוב בשירות התעסוקה.

4. דגשים חשובים נוספים

• ביטול קיזוז ימי חופשה: הזכאות תינתן גם למי שלא ניצל את ימי החופשה שלו.
• תשלום מהיום הראשון: לא ינוכו 5 ימי האבטלה הראשונים.
• נשים בהריון: תקופת החל"ת תיחשב להן כתקופת עבודה לצורך צבירת זכאות לדמי לידה.
• גובה התשלום: דמי האבטלה ינועו בין 30% ל-70% מהשכר.
• לוחות זמנים: מי שיגיש את הבקשה עד ה-9.4.2026, הביטוח הלאומי ישתדל להעביר את התשלום כבר במהלך חודש אפריל.

חשוב להבהיר: אם העובד קיבל שכר מהמעסיק עבור תקופת החל"ת, הוא לא יהיה זכאי לדמי אבטלה. עבור עובד המועסק גם כשכיר וגם כעצמאי — הזכאות נקבעת לפי התשלום כשכיר, אך ההכנסה כעצמאי תנוכה מסכום דמי האבטלה, על סמך הצהרה ואישור רואה חשבון.

הכללים תקפים ל"תקופה הקובעת" בין 28.2.2026 עד 14.4.2026.

שינוי הפרקטיקה המקובלת ברשות המיסים לגבי הוצאות שכ"ד למגורים המשמשים גם כמקום העבודה — כעת ניתן להכיר בחלק היחסי של ההוצאה.

1. עקרון ההכרה היחסית

• ניתן לתבוע כהוצאה את החלק היחסי של דמי השכירות המיוחס לחדר שבו מתנהל העסק או משלח היד.
• הפרקטיקה המקובלת מאפשרת הכרה בשיעור של 20%–30% משטח הדירה לצרכי עסק, מבלי לפגוע בסיווג הדירה כ"דירת מגורים".

2. פטור מחובת ניכוי מס במקור

• תיקון חדש לפקודת מס הכנסה (מינואר 2026) קובע כי הוצאה שחלה לגביה חובת ניכוי מס במקור לא תותר בניכוי אם המס לא נוכה.
• החרגה לדירות מגורים: חוזר מס הכנסה החדש קובע כי שלילת ההוצאה לא תחול על השכרת דירת מגורים שבה הוקצה חלק לפעילות עסקית.
• משמעות הדבר: ניתן לתבוע את החלק היחסי של השכירות כהוצאה מבלי לנכות מס במקור מהמשכיר, כל עוד השימוש הדומיננטי בדירה נותר למגורים.

3. דגשים נוספים

• בחינת דומיננטיות: שאלת ההכרה בהוצאה תיבחן לפי יחס השטחים המדויק של הפעילות העסקית לעומת המגורים.
• הוצאות רכישת דירת מגורים: ניתן להכיר גם בהוצאות יחסיות של ריבית המשכנתא על דירת המגורים המשמשת גם כמקום העסק.
• הוצאות נלוות: ניתן לדרוש גם חלק יחסי מהוצאות החשמל, הארנונה והתחזוקה השוטפת המשויכות לחדר העבודה.

המלצת המשרד: כדי להבטיח את תקינות הדיווח ולמקסם את הטבות המס, אנו ממליצים לערוך חישוב מדויק של יחס השטחים בדירתכם.

במסגרת התוכנית הכלכלית לשנת 2025, בוצעו תיקוני חקיקה משמעותיים שמטרתם להדק את האכיפה כנגד הפרות של "חוק המזומן". מעתה, מעבר לקנסות מנהליים, קיימת פגיעה ישירה בזכויות המס של העסק.

הנקודות המרכזיות שעליכם להכיר

• תזכורת למגבלת המזומן: התקרה המותרת לתשלום או קבלת מזומן בעסקה בין עוסקים היא 6,000 ש"ח.
• הסנקציה החדשה – "כפל קנס": החל מינואר 2026, עסק שיפר את הוראות חוק המזומן ויוטל עליו עיצום כספי — לא יוכל ליהנות מהטבות המס בגין אותה פעולה.
• אי-הכרה בהוצאה (מס הכנסה): הוצאה ששולמה במזומן בניגוד לחוק לא תותר בניכוי מההכנסה החייבת. המשמעות: הגדלת חבות המס שלכם בפועל.
• שלילת מע"מ תשומות: עוסק ששילם במזומן בניגוד לחוק לא יהיה זכאי לנכות את מס התשומות הכלול באותה חשבונית.
• פגיעה בחישוב שבח מקרקעין: גם בעסקאות נדל"ן, תשלומים שבוצעו במזומן בניגוד לחוק לא יוכרו כהוצאה בעת חישוב השבח, במידה והוטל בגינם עיצום כספי.
• מתי זה נכנס לתוקף? התיקונים חלים על תשלומים, הוצאות וחשבוניות מס שבוצעו החל מיום 1 בינואר 2026.

חשוב להדגיש: רשות המיסים עוברת למודל של אכיפה משולבת. הפרה אחת במערך המזומן תשליך באופן אוטומטי על הדיווחים שלכם במערכי מס הכנסה, מע"מ ומיסוי מקרקעין.

אנו ממליצים בחום להקפיד על אמצעי תשלום דיגיטליים (העברות או כרטיסי אשראי) בכל עסקה העולה על התקרה, כדי להימנע משלילה של הוצאות משמעותיות לעסק.

במסגרת המאבק של רשות המסים בתופעת החשבוניות הפיקטיביות, המודל "חשבונית ישראל" מחייב קבלת מספר הקצאה מרשות המסים עבור חשבוניות מס מעל תקרה מסוימת, כתנאי לניכוי המס.

1. עדכון תקרת סכום החשבונית (ירידה משמעותית)

• החל מ-1 בינואר 2026: התקרה ירדה ל-10,000 ש"ח.
• החל מ-31 במאי 2026: התקרה תרד פעם נוספת ל-5,000 ש"ח בלבד. הירידה המדורגת הואצה כדי להגביר את הדיגיטציה והאכיפה.

2. הסנקציות על חשבונית ללא מספר הקצאה

• במישור המע"מ: עוסק לא יהיה זכאי לנכות מס תשומות הגלום בחשבונית מס שסכומה מחייב מספר הקצאה, במידה ולא הוקצה לה מספר כזה.
• במישור מס הכנסה: החל ממרץ 2026 (ובתחולה רטרואקטיבית על הוצאות מ-1.8.2025) — לא תותר בניכוי הוצאה בגין עסקה המחויבת במספר הקצאה אם המספר לא הונפק.

3. שיקול דעת רשות המסים

למנהל רשות המסים יש סמכות לסרב להקצות מספר הקצאה במידה וקיים חשש סביר שהחשבונית תוצא שלא כדין. במקרה כזה, הקונה לא יוכל לקזז את המע"מ בגין אותה חשבונית.

מה עליכם לעשות?

• בדיקת חשבוניות ספקים: לפני תשלום לספק עבור עסקה שסכומה עולה על התקרה (10,000 ש"ח כיום), ודאו כי על גבי החשבונית מופיע מספר הקצאה תקין שהופק על ידי רשות המסים.
• הנפקת חשבוניות ללקוחות: אם אתם מנפיקים חשבונית ללקוח עסקי בסכום שמעל התקרה, עליכם לוודא שאתם מפיקים עבורו מספר הקצאה דרך מערכות הנהלת החשבונות המחוברות לרשות המסים.