- על פי תיקון סעיף 24 לחוק הגנת השכר חייב מעביד לכלול בפנקס השכר ותלוש השכר, בין היתר, את הפרטים הבאים:
- פרטי זיהוי של העובד והמעביד
- תאריך תחילת עבודה
- ותק מצטבר אצל המעביד או במקום העבודה לפי הגבוה מבניהם
- מספר ימי עבודה ושעות העבודה שבעדם משולם השכר
- דמי חופשה ויתרת ימי חופשה
- דמי מחלה ויתרת ימי מחלה
- ערך השכר עבור שעת עבודה
- השכר הרגיל ותשלומים אחרים
- השכר והתשלומים האחרים לעניין זכויות פנסיה
- הניכויים וגובה שכר מינימום.
כל מעביד חייב לנהל דו"ח נוכחות אשר יכלול ימי עבודה, שעות עבודה, חופשה ומחלה. הרישום יתבצע באמצעיים מכניים, דיגיטליים או אלקטרוניים או ע"י העובד מאושר בחתימתו ובחתימת המעביד.
הרישום בפנקס השכר ומסירת תלוש השכר לעובד ייעשו לא יאוחר מהיום התשיעי לאחר המועד לתשלום שכר העבודה.
- חובה על כל העובדים למלא טופס 101 (פרטי עובד) ולחתום עליו. יש להקפיד על מילוי כל הפרטים כולל הצהרה על עבודה נוספת. את הטפסים החתומים יש להחזיר למשרדנו. (את הטופס ניתן למצוא באזור "טפסים להורדה" באתר האינטרנט של משרד רואי חשבון עמרי חן).
- חובה להחתים את כל העובדים על הסכם תנאי העסקה. (דוגמה להסכם העסקה ניתן למצוא באזור "טפסים להורדה" באתר האינטרנט של משרד רואי חשבון עמרי חן).
- עובד המועסק בעבודה נוספת ימציא תאום מס מפקיד השומה באזור מגוריו. לעובד כאמור שלא המציא אישור ינוכה מס בשיעור 50%.
- עובד המתגורר ביישוב המזכה בהנחה ימציא אישור מהמועצה / עירייה.
- מעסיקים חייבים לנהל רישום ניצול ימי חופשה ומחלה של העובדים.
- מעבידים חייבים לשלם לעובדים הוצאות נסיעה בסכום נסיעה באוטובוס ציבורי עד לסכום מקסימלי בסך 22.60 ש"ח ליום.
- יש לדווח על כל עובד המקבל ממעבידו רכב צמוד ואת קוד המחיר של הרכב.
שווי השימוש ברכב:
| קבוצת מחיר | שווי שימוש לחודש |
| 1
2 3 4 5 6 7 אופנוע L3* |
3,040
3,300 4,240 5,090 7,040 9,130 11,740 1,010 |
*אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס.
החל משנת המס 2010 מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו
לראשונה מיום 1.1.2010, כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש.
שיעורי שווי השימוש החודשי בשנת 2022 הינן 2.48% ממחירון הרכב בהיותו חדש.
תקרת מחיר המחירון לעניין חישוב שווי השימוש 518,190 ש"ח.
- בגין רכב היברידי שלא נטען מרשת החשמל יופחת שווי השימוש ב 510 ש"ח.
- בגין רכב היברידי שנטען מרשת החשמל יופחת שווי השימוש ב 1,000 ש"ח.
- בגין רכב חשמלי יופחת שווי השימוש ב 1,200 ש"ח.
- יש לדווח על כל עובד המקבל ממעבידו טלפון סלולרי, תקרת השימוש 115 ש"ח לחודש.
- הוצאה בחברה אשר אינה מוכרת לצורכי מס ומוגדרת כהוצאה עודפת חייבת בתשלום מס בשיעור 45% מההוצאה (כולל חברות מפסידות).
- מומלץ לקבוע שכר עובדים בסכום ברוטו בלבד.
- שכר מינימום לחודש 5,880.02 ש"ח (32.31ש"ח לשעה).
- ניכוי במקור מספקים- כל מי שחייב לנהל הנהלת חשבונות כפולה חייב בניכוי במקור לכל הספקים בהתאם לאישור שימציאו (יש לשמור את האישורים).
כל מי שמשלם שכר דירה חייב לנכות במקור למשכיר בהתאם לאישור או 35% ללא אישור.
מי שאינו מנהל הנהלת חשבונות כפולה ומשלם לקבלני משנה חייב לנכות במקור בהתאם לאישור שימציאו (יש לשמור את האישורים).
- יש לבקש אישור ניכוי מס במקור ממס הכנסה בגין תשלום לחו"ל שאינו תשלום על מלאי בגינו קיים רשימון יבוא.
- יש להמציא דוחות גבייה בגין תשלומים לביטוח מנהלים או לקרן פנסיה. ולעדכן את משרדנו בנתוני התשלומים לקרן התשלומים.
- החל משנת המס 2008 נחתם צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק המחייב את כל המעסיקים. עובד שאינו מבוטח ביטוח פנסיוני כלשהו, ימתין תקופת המתנה של 6 חודשים מתחילת עבודתו עד לתחילת ביצוע הפרשות לפנסיה משכרו.
עובד שיתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו, יהיה זכאי להפרשות פנסיה כבר מתחילת עבודתו, והביצוע יהיה רטרואקטיבי לאחר 3 חודשי עבודה או מתום שנת המס לפי המועד המוקדם מבניהם.
שיעור ההפרשות מהשכר החל מיום 1.1.2014 הינו:
הפרשות מעביד 6.50% פנסיה, 6.00% פיצויים. הפרשות העובד 6.00% פנסיה.
כמו כן יש לבצע הפרשה לאובדן כושר עבודה. שכר מקסימלי 31,340 ש"ח.
- כל עסק חייב לבדוק האם הוא כפוף להסכם קיבוצי המחייב תנאים מעבר לתנאים המצוינים בחוק.
- מצו"ב טבלאות חופשה, הבראה ומחלה:
זכאות חופשה שנתית
| ותק בשנים | זכאות בימים * | זכאות בימי עבודה בפועל | |
| 6 ימים בשבוע | 5 ימים בשבוע | ||
| 1-5
6 7 8 9 10 11 12 13 +14 |
16
18 21 22 23 24 25 26 27 28 |
14
16 18 19 20 21 22 23 24 24 |
12
14 15 16 17 18 19 20 20 20 |
זכאות הבראה
| ותק בשנים | מספר ימים |
| עד שנה
2-3 4-10 11-15 16-19 20+ |
5
6 7 8 9 10 |
- מחיר יום הבראה- 382 ש"ח.
- עובד זכאי לדמאי הבראה רק לאחר שהשלים את שנת עבודתו הראשונה.
- עובדים במשרה חלקית יקבלו דמי הבראה באופן יחסי.
זכאות דמי מחלה
| יום היעדרות | דמי מחלה | שעור התשלום |
| ראשון
שני שלישי רביעי + |
אין תשלום
תשלום מחצית דמי מחלה תשלום מחצית דמי מחלה תשלום מלא דמי מחלה |
50% משכר יום רגיל 50% משכר יום רגיל 100% משכר יום רגיל |
צבירה
- חודש עבודה מלא מזכה ב 1.5 ימים דמי מחלה.
- חודש עבודה חלקי מזכה בחלק יחסי.
- ניתן לצבור 90 ימי זכאות לכל היותר.
- על פי תיקון סעיף 24 לחוק הגנת השכר חייב מעביד לכלול בפנקס השכר ותלוש השכר, בין היתר, את הפרטים הבאים:
- פרטי זיהוי של העובד והמעביד
- תאריך תחילת עבודה
- ותק מצטבר אצל המעביד או במקום העבודה לפי הגבוה מבניהם
- מספר ימי עבודה ושעות העבודה שבעדם משולם השכר
- דמי חופשה ויתרת ימי חופשה
- דמי מחלה ויתרת ימי מחלה
- ערך השכר עבור שעת עבודה
- השכר הרגיל ותשלומים אחרים
- השכר והתשלומים האחרים לעניין זכויות פנסיה
- הניכויים וגובה שכר מינימום.
כל מעביד חייב לנהל דו"ח נוכחות אשר יכלול ימי עבודה, שעות עבודה, חופשה ומחלה. הרישום יתבצע באמצעיים מכניים, דיגיטליים או אלקטרוניים או ע"י העובד מאושר בחתימתו ובחתימת המעביד.
הרישום בפנקס השכר ומסירת תלוש השכר לעובד ייעשו לא יאוחר מהיום התשיעי לאחר המועד לתשלום שכר העבודה.
- חובה על כל העובדים למלא טופס 101 (פרטי עובד) ולחתום עליו. יש להקפיד על מילוי כל הפרטים כולל הצהרה על עבודה נוספת. את הטפסים החתומים יש להחזיר למשרדנו. (את הטופס ניתן למצוא באזור "טפסים להורדה" באתר האינטרנט של משרד רואי חשבון עמרי חן).
- חובה להחתים את כל העובדים על הסכם תנאי העסקה. (דוגמה להסכם העסקה ניתן למצוא באזור "טפסים להורדה" באתר האינטרנט של משרד רואי חשבון עמרי חן).
- עובד המועסק בעבודה נוספת ימציא תאום מס מפקיד השומה באזור מגוריו. לעובד כאמור שלא המציא אישור ינוכה מס בשיעור 50%.
- עובד המתגורר ביישוב המזכה בהנחה ימציא אישור מהמועצה / עירייה.
- מעסיקים חייבים לנהל רישום ניצול ימי חופשה ומחלה של העובדים.
- מעבידים חייבים לשלם לעובדים הוצאות נסיעה בסכום נסיעה באוטובוס ציבורי עד לסכום מקסימלי בסך 22.60 ש"ח ליום.
- יש לדווח על כל עובד המקבל ממעבידו רכב צמוד ואת קוד המחיר של הרכב.
שווי השימוש ברכב:
קבוצת מחיר שווי שימוש לחודש 1 2
3
4
5
6
7
אופנוע L3*
2,940 3,190
4,100
4,920
6,810
8,830
11,360
980
*אופנוע שנפח מנועו עולה על 125 סמ"ק והספק מנועו מעל 33 כוח סוס.
החל משנת המס 2010 מחושב שווי השימוש ברכב צמוד, בנוגע לכלי רכב שנרשמו
לראשונה מיום 1.1.2010, כשיעור מתוך מחיר המחירון של הרכב בהיותו חדש.
שיעורי שווי השימוש החודשי בשנת 2022 הינן 2.48% ממחירון הרכב בהיותו חדש.
תקרת מחיר המחירון לעניין חישוב שווי השימוש 518,190 ש"ח.
- בגין רכב היברידי שלא נטען מרשת החשמל יופחת שווי השימוש ב 510 ש"ח.
- בגין רכב היברידי שנטען מרשת החשמל יופחת שווי השימוש ב 1,000 ש"ח.
- בגין רכב חשמלי יופחת שווי השימוש ב 1,200 ש"ח.
- יש לדווח על כל עובד המקבל ממעבידו טלפון סלולרי, תקרת השימוש 115 ש"ח לחודש.
- הוצאה בחברה אשר אינה מוכרת לצורכי מס ומוגדרת כהוצאה עודפת חייבת בתשלום מס בשיעור 45% מההוצאה (כולל חברות מפסידות).
- מומלץ לקבוע שכר עובדים בסכום ברוטו בלבד.
- שכר מינימום לחודש 5,571.75 ש"ח (30.61 ש"ח לשעה).
- ניכוי במקור מספקים- כל מי שחייב לנהל הנהלת חשבונות כפולה חייב בניכוי במקור לכל הספקים בהתאם לאישור שימציאו (יש לשמור את האישורים).
כל מי שמשלם שכר דירה חייב לנכות במקור למשכיר בהתאם לאישור או 35% ללא אישור.
מי שאינו מנהל הנהלת חשבונות כפולה ומשלם לקבלני משנה חייב לנכות במקור בהתאם לאישור שימציאו (יש לשמור את האישורים).
- יש לבקש אישור ניכוי מס במקור ממס הכנסה בגין תשלום לחו"ל שאינו תשלום על מלאי בגינו קיים רשימון יבוא.
- יש להמציא דוחות גבייה בגין תשלומים לביטוח מנהלים או לקרן פנסיה. ולעדכן את משרדנו בנתוני התשלומים לקרן התשלומים.
- החל משנת המס 2008 נחתם צו הרחבה לביטוח פנסיוני מקיף במשק המחייב את כל המעסיקים. עובד שאינו מבוטח ביטוח פנסיוני כלשהו, ימתין תקופת המתנה של 6 חודשים מתחילת עבודתו עד לתחילת ביצוע הפרשות לפנסיה משכרו.
עובד שיתקבל לעבודה כשהוא מבוטח בביטוח פנסיוני כלשהו, יהיה זכאי להפרשות פנסיה כבר מתחילת עבודתו, והביצוע יהיה רטרואקטיבי לאחר 3 חודשי עבודה או מתום שנת המס לפי המועד המוקדם מבניהם.
שיעור ההפרשות מהשכר החל מיום 1.1.2014 הינו:
הפרשות מעביד 6.50% פנסיה, 6.00% פיצויים. הפרשות העובד 6.00% פנסיה.
כמו כן יש לבצע הפרשה לאובדן כושר עבודה. שכר מקסימלי 29,675 ש"ח.
- כל עסק חייב לבדוק האם הוא כפוף להסכם קיבוצי המחייב תנאים מעבר לתנאים המצוינים בחוק.
- מצו"ב טבלאות חופשה, הבראה ומחלה:
זכאות חופשה שנתית
ותק בשנים זכאות בימים * זכאות בימי עבודה בפועל 6 ימים בשבוע 5 ימים בשבוע 1-5 6
7
8
9
10
11
12
13
+14
16 18
21
22
23
24
25
26
27
28
14 16
18
19
20
21
22
23
24
24
12 14
15
16
17
18
19
20
20
20
זכאות הבראה
ותק בשנים מספר ימים עד שנה 2-3
4-10
11-15
16-19
20+
5 6
7
8
9
10
- מחיר יום הבראה- 418 ש"ח.
- עובד זכאי לדמאי הבראה רק לאחר שהשלים את שנת עבודתו הראשונה.
- עובדים במשרה חלקית יקבלו דמי הבראה באופן יחסי.
זכאות דמי מחלה
יום היעדרות דמי מחלה שעור התשלום ראשון שני
שלישי
רביעי +
אין תשלום תשלום מחצית דמי מחלה
תשלום מחצית דמי מחלה
תשלום מלא דמי מחלה
50% משכר יום רגיל
50% משכר יום רגיל
100% משכר יום רגיל
צבירה
- חודש עבודה מלא מזכה ב 1.5 ימים דמי מחלה.
- חודש עבודה חלקי מזכה בחלק יחסי.
- ניתן לצבור 90 ימי זכאות לכל היותר.
