החל משנת 2024 עסקים זעירים יוכלו לנכות 30% מהמחזור שלהם במקום לדרוש ניכוי הוצאות בפועל.
כחלק מרפורמת "עסק זעיר" אשר אושרה בחוק ההסדרים האחרון נקבע שעסק המוגדר כעסק זעיר יוכל לנכות 30% מגובה המחזור שלו בשנת המס וזאת ללא המצאת מסמכים כלל.
כמו כן, ניתן שלא לבחור באפשרות אותה מציעה הרפורמה ולדרוש הוצאות לניכוי כרגיל.
רפורמה זו באה להקל על בעלי העסקים הזעירים בענייני המצאת המסמכים ובכך לחסוך להם זמן רב המוקדש לעניינים אלה.
לצורך רפורמה זו, "בעל עסק זעיר" יהיה יחיד, תושב ישראל, המפיק הכנסה מעסק או ממשלח יד ובתנאי שעונה על שני התנאים הבאים:
- מחזור העסקאות שלו אינו עולה על מחזור עסקאותיו של עוסק פטור (נכון לשנת 2024 – 120,000 ₪).
- פקיד השומה רשם אותו כעוסק זעיר – יש לציין, שפקיד השומה רושם כל עוסק פטור כעוסק זעיר כברירת מחדל ואם הוא אינו רוצה להיות כזה, עליו לבקש מפקיד השומה את ביטול הרישום.
בעל עסק זעיר לא יהיה רשאי לנכות 30% בהתאם לרפורמה, אם עונה על אחד מהסעיפים הבאים:
- הוא מעסיק עובדים.
- הוא אינו מנהל פנקסים קבילים.
- הייתה לו באותה שנת מס הכנסה שאינה מיגיעה אישית (הכנסה מיגיעה אישית – ככלל זו הכנסה שמקבל שכיר או עצמאי עבור העבודה אותה הוא מבצע).
- חלק מהכנסתו התקבל ממעסיקו בשנת המס.
- חלק מהכנסתו יוחס אליו מתאגיד שקוף.
- יותר מ – 25% מהכנסתו התקבלו מקרובו או ממי שהיה מעסיקו בשלוש שנות המס הקודמות.
- הוא בעל שליטה בחברה.
- הוא אינו עומד בכל תנאי נוסף שנקבע ע"י שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת.
בנוסף, בעל עסק זעיר שניכה 30% בשנת מס מסוימת ובשנת המס שלאחריה היה יכול לנכות 30% בהתאם לרפורמה אך לא ניכה, לא יוכל לנכות בהתאם לרפורמה זו גם בשתי שנות המס שלאחר מכן.
